Warszawa. Uzysk 50% - komunikat Zarządu ZASP
W związku z licznymi pytaniami, kierowanymi do ZASP, informujemy, że z dniem 1 stycznia 2013r. wchodzą w życie zmiany w dotychczasowych przepisach Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (u.p.d.f.).
Chodzi o przepisy dotyczące uprawnień odliczania przed opodatkowaniem, zryczałtowanego odpisu na poczet kosztów uzysku, w wysokości 50% kwoty przychodów brutto z tytułu praw majątkowych, do określonych w u.p.d.f. rezultatów osobiście wykonywanej działalności, w tym m.in. działalności twórczej autorów i artystów wykonawców, chronionych prawami autorskimi i pokrewnymi (w tym wyłącznymi prawami majątkowymi aktorów, artystów wykonawców innych zawodów i specjalności i ich następców prawnych do artystycznych wykonań).
Przedstawione zmiany u.p.d.f. wprowadziły kwotowy limit uprawnień do odliczania od dnia 1.01.2013 50% odpisu na koszty uzysku przychodów z osobiście wykonywanej pracy twórczej autorów i artystów wykonawców oraz z tytułu ich majątkowych praw autorskich i praw pokrewnych do łącznej kwoty tych przychodów 85.528 PLN - czyli pierwszego przedziału skali podatkowej - w danym roku podatkowym, po potrąceniu od tej kwoty składek na ubezpieczenie społeczne. Oznacza to, iż łączna kwota odliczenia zryczałtowanego kosztu uzysku powyższych przychodów nie może przekraczać 42.764 PLN. Podatek od łącznych przychodów twórców z powyższych tytułów dotychczas w całości, bez limitu kwotowego, objętych uprawnieniem do zryczałtowanego odliczania przed opodatkowaniem 50% przychodów na koszty uzysku, będzie następnie obliczany bez tego odliczenia, na zasadach ogólnych, w wysokości ustalonej od przychodów powyżej pierwszego progu podatkowego. Czyli - w wysokości 32% przychodów ponad kwotę 82.528 PLN z działalności podlegającej odliczeniu tylko poniżej kwoty ich limitu - tj. pierwszego przedziału skali podatku dochodowego.
Jak zasygnalizowaliśmy, przy otrzymywaniu przychodów z wielu źródeł przez autorów i artystów wykonawców mogą wystąpić istotne trudności z uchwyceniem i ustaleniem momentu przekroczenia pierwszego przedziału skali podatkowej i w konsekwencji także z równoczesnym składaniem potem płatnikom oświadczeń o rezygnacji z dalszego odliczania 50 % przychodów tym podatnikom, którzy przekroczyli ustalony w tej wysokości limit przychodów podlega-jących odliczeniu, wtedy kiedy to nastąpi, w trakcie danego roku podatkowego.
W treści zmienionych przepisów nie zawarto osobnych wskazówek w sprawie sposobu realizacji zmian zaliczek przez podatników i płatników - w naszym przypadku artystów będących wykonawcami umów o dzieło i zamawiających artystyczne wykonania lub inne dzieła, realizowane w formie artystycznych wykonań lub utworów autorskich, chronionych odnośnymi przepisami ustawowymi prawa autorskiego i praw pokrewnych, ani o.z.z. dokonujących inkasa i repartycji tantiem. Wobec niejasności zasad stosowania w praktyce powyższych, zmienionych przepisów, nie jesteśmy jeszcze w stanie przekazać informacji o najlepszych sposobach dostosowania się do nich, w różnych, przykładowo omówionych w tym komunikacie przypadkach wieloźródłowych, nie ewidencjonowanych na bieżąco księgowo przez jednego płatnika ani twórcę, przychodów autorów i artystów wykonawców. Biuro ZASP zapewni specjalistyczną analizę powyższych zmienionych przepisów podatkowych i poinformuje ma stronie internetowej ZASP, jak należy je optymalnie stosować przy korzystaniu z 50 % odpisu na koszt uzysku w razie osiągania w trakcie roku podatkowego wieloźródłowych, łącznych przychodów od różnych płatników z osobiście wykonywanej pracy twórczej i majątkowych praw autorskich i pokrewnych, przekraczających kwotowo podany wyżej limit w wysokości pierwszego przedziału skali podatkowej.
Obecnie proponujemy zadbać o terminową wypłatę wszystkich wynagrodzeń, składających się na przychody z osobiście wykonywanej działalności twórczej oraz z praw autorskich i pokrewnych za tegoroczne dzieła i wykonania artystyczne i wykorzystane prawa, należne od różnych płatników, aby nie doszło do ich niekorzystnej kumulacji przy wypłacie w przyszłym roku podatkowym, pod rządami zmienionych przepisów.
Załączniki:
1. Wyciąg z odnośnych przepisów u.p.d.f. (ustawy o podatku PIT) wraz ze zmianami nowelizacyjnymi: http://www.zasp.pl/public/pdf/komunikat_50_proc_zalacznik_1.pdf
2. Szczegółowe wyjaśnienia dotyczące uzasadnienia i charakteru instytucji odpisu od podstawy opodatkowania przy-chodów z osobiście wykonywanej działalności twórczej i praw autorskich i pokrewnych autorów i artystów wykonawców wraz z omówieniem negatywnych stanowisk ZASP i innych stowarzyszeń i związków twórczych, instytucji kultury i nauki oraz ekspertów wraz ich uzasadnieniem i komentarzem (link poniżej).
